Elektroauto, Diesel und Plug-in-Hybrid: Steuervergleich für Unternehmen

Isaac ist Geschäftsführer des Unternehmens Resolvemais, Lda. und benötigt für seine berufliche Tätigkeit regelmäßig ein Verkehrsmittel, um seine Kunden zu besuchen.

Daher hat Isaac beschlossen, einen Pkw anzuschaffen, und gemäß den Vorgaben seines Unternehmens eine Anschaffungsobergrenze von 30.000 € festgelegt.

Im Folgenden werden die Vorteile eines rein elektrisch betriebenen Fahrzeugs gegenüber Hybridfahrzeugen und Fahrzeugen mit konventionellen Kraftstoffen verglichen.

Dabei wird von einem festen Betrag von 30.000 € ausgegangen und es werden folgende Optionen betrachtet:

1. ein dieselbetriebenes Fahrzeug;
2. ein ausschließlich elektrisch angetriebenes Fahrzeug; und
3. ein Plug-in-Hybridfahrzeug.

Dieselbetriebenes Fahrzeug

Entscheidet sich Isaac für ein Dieselfahrzeug, kann er steuerlich lediglich 25.000 € als Aufwand ansetzen, wodurch ihm ein Abzug von 5.000 € „verloren“ geht. Außerdem kann er steuerlich keinen Betrag der Mehrwertsteuer abziehen.

Bei der autonomen Besteuerung des Fahrzeugs fällt bei einem Gewinn ein Satz von 27,5 % an. Somit sind rund 8.250 € an Steuern zu entrichten. Erzielt das Unternehmen hingegen einen Verlust, erhöht sich diese Besteuerung um 10 %, sodass ungefähr 11.250 € zu zahlen sind.

Dieselfahrzeug	Anschaffungswert	Als steuerlicher Aufwand anerkannter Anschaffungswert	Abzugsfähige Mehrwertsteuer	Besteuerung bei Gewinn	Besteuerung bei Verlust
	30.000 €	25.000 €	0 €	8.250 €	11.250 €

Ausschließlich elektrisch betriebenes Fahrzeug

Wählt Isaac stattdessen für denselben Betrag ein Fahrzeug, das ausschließlich mit elektrischer Energie fährt, kann seine Gesellschaft die gesamten Anschaffungskosten in der Buchhaltung berücksichtigen.

Er kann die vollständige Mehrwertsteuer des Fahrzeugs abziehen und muss unabhängig vom Geschäftsergebnis seines Unternehmens keine Steuer auf die Fahrzeuganschaffung zahlen.

100 % Elektrofahrzeug	Anschaffungswert	Als steuerlicher Aufwand anerkannter Anschaffungswert	Abzugsfähige Mehrwertsteuer	Besteuerung bei Gewinn	Besteuerung bei Verlust
	30.000 €	24.390,24 €	5.609,76 €	0 €	0 €

Plug-in-Hybridfahrzeug

Als dritte Möglichkeit kann Isaac ein Plug-in-Hybridfahrzeug wählen. Bei unverändertem Anschaffungswert kann er den gesamten Kaufpreis des Fahrzeugs abzüglich der Mehrwertsteuer als Aufwand berücksichtigen, da die Mehrwertsteuer beim Erwerb abziehbar ist.

Obwohl dieses Fahrzeug der Besteuerung unterliegt, fällt diese im Vergleich zur Besteuerung eines Fahrzeugs mit konventionellen Kraftstoffen um etwa 22,5 % niedriger aus.

In diesem Fall beträgt die Besteuerung der Fahrzeuganschaffung 5 %, was rund 1.219,50 € entspricht. Gegenüber einem Fahrzeug mit konventionellen Kraftstoffen sind das rund 7.030,50 € weniger. Weist das Unternehmen einen Verlust aus, wird diese Besteuerung um 10 % erhöht.

Plug-in-Hybridfahrzeug	Anschaffungswert	Als steuerlicher Aufwand anerkannter Anschaffungswert	Abzugsfähige Mehrwertsteuer	Besteuerung bei Gewinn	Besteuerung bei Verlust
	30.000 €	24.390,24 €	5.609,76 €	1.219,51 €	3.658,54 €

Fazit

Nach dem Vergleich seiner Möglichkeiten stellte Isaac Folgendes fest:

Fahrzeug	Abzugsfähige Mehrwertsteuer	Steuerlich anerkannte Kosten	Zu zahlende Steuer - TA	Abzug bei der IRC	Tatsächlicher Vorteil bei der IRC	Steuerlicher Effekt (IRC+Mehrwertsteuer)
Diesel	0 €	25.000 €	8.250 €	5.000 €	−3.250 €	−3.250 €
100 % elektrisch	5.609,76 €	24.390,24 €	0 €	4.878,05 €	4.878,05 €	10.487,80 €
Plug-in-Hybrid	5.609,76 €	24.390,24 €	1.219,51 €	4.878,05 €	3.658,54 €	9.268,29 €

Aus steuerlicher Sicht ist die Wahl eines Dieselfahrzeugs eindeutig die ungünstigste Alternative.

Tatsächlich ermöglichen die Elektro- und Plug-in-Hybridoptionen dem Unternehmen von Isaac durch die gleichzeitige Wirkung von Mehrwertsteuer und IRC erhebliche Einsparungen.

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